剛剛,國家稅務(wù)總局連發(fā)5條通知!
增值稅改革細則落地!納稅申報表大變!火車票也可抵扣無需認證!
而對于大家一直關(guān)心的4月1日是否還能開舊稅率發(fā)票的事情,稅局也做出了明確回復(fù)!
國家稅務(wù)總局明確了!
4月1日后仍能開16%、10%的發(fā)票!
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》的解讀
01
2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后,納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形的,如何開具紅字發(fā)票及藍字發(fā)票?
本公告第一條明確,增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;
開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍字發(fā)票。
需要說明的是,如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開具了增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號,以下簡稱18號公告)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
02
2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后,納稅人需要補開增值稅發(fā)票的,如何處理?
本公告第二條明確,納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補開增值稅發(fā)票的,應(yīng)當按照原16%、10%適用稅率補開。
需要說明的是,如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為,需要補開增值稅發(fā)票的,可根據(jù)18號公告相關(guān)規(guī)定,按照原17%、11%適用稅率補開。
4月1日起,火車票、汽車票等
可計算抵扣增值稅,無需認證!
2019年4月份公司財務(wù)部門取得一張員工小王的出差高鐵票218元,請問能否抵扣增值稅?
答復(fù):可以計算抵扣,無需認證。火車票允許抵扣的進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元
賬務(wù):報銷火車票
借:管理費用-差旅費200元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)18元
貸:庫存現(xiàn)金218元
注意:
1.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計算進項稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額;
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計算進項稅額;
4.對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣;
5.旅客運輸服務(wù)是指客運服務(wù),包括通過陸路運輸,水路運輸,航空運輸為旅客個人提供的客運服務(wù)。
政策:
財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》:
六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
(二)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條第(六)項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。
增值稅納稅申報表大變!
會計人又該重新學(xué)習(xí)了!
國家稅務(wù)總局
關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第15號
為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署,進一步優(yōu)化納稅服務(wù),減輕納稅人負擔,現(xiàn)將調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項公告如下:
一、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定,修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報表附列資料(一)》《增值稅納稅申報表附列資料(二)》《增值稅納稅申報表附列資料(三)》《增值稅納稅申報表附列資料(四)》。
二、截至2019年3月稅款所屬期,《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號)附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額,可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”。
三、本公告施行后,納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時,按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系,分別填寫相關(guān)欄次。
四、修訂后的《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料見附件1,相關(guān)填寫說明見附件2。
五、本公告自2019年5月1日起施行,國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(五)》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第30號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第19號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第17號)同時廢止。
附件:
1.《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料
2.《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明
國家稅務(wù)總局
2019年3月21日
新增值稅納稅申報表該怎么填寫?
這樣做就對了!
為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署,進一步優(yōu)化納稅服務(wù),減輕納稅人負擔,國家稅務(wù)總局制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(以下簡稱公告),現(xiàn)將公告解讀如下:
1、增值稅納稅申報表調(diào)整情況
(一)調(diào)整部分申報表附列資料表式內(nèi)容
一、是將原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”;
刪除第3欄“13%稅率”;
第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄,項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。
二、是將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(以下簡稱《附列資料(二)》)中的第10欄項目名稱調(diào)整為“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”;
第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。
三、是將原《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。
四、是在原《增值稅納稅申報表附列資料(四)》表式內(nèi)容中,增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。
(二)廢止部分申報表附列資料
一、是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(以下簡稱《附列資料(五)》)。
二、是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。
2、本公告施行后需注意的事項
(一)納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時,按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系,分別填寫相關(guān)欄次。
(二)截至2019年3月稅款所屬期,《附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額,可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料(二)》第8b欄“其他”。