好消息，2月起，這些企業(yè)免征2年增值稅！又能省一筆錢了！大家知道，企業(yè)之間無償借款在增值稅上是需要視同銷售貸款服務，按照同期貸款利率計算繳納增值稅的。
這次財稅【2019】20號文的發(fā)布，無疑對經(jīng)常有無償借款行為的企業(yè)集團來講是個天大的利好！
自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
上述增值稅免稅規(guī)定僅僅適用于企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為；
企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為免征增值稅，并不代表企業(yè)所得稅也減免；
對非企業(yè)集團內單位之間的資金無償借貸行為，需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；
對于企業(yè)借給自然人的無償借款，也需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；
自然人無償借給公司或者個人的款項，無需視同銷售繳納增值稅；
企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金有償借貸行為，仍然征收增值稅；
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅。
1關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知
新政要點：
1.政策適用納稅人類型
所有的企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團），不僅僅所謂的養(yǎng)老機構；
2.政策適用范圍
企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為都適用，如：企業(yè)集團二級單位之間的資金無償借貸、企業(yè)集團二級單位和三級單位之間的資金無償借貸、企業(yè)集團和三級單位之間的資金無償借貸等情況都適用。
3.政策適用時間
自2019年2月1日至2020年12月31日，2019年2月1日前已發(fā)生未處理的事項，可以按規(guī)定執(zhí)行。
4.免征增值稅優(yōu)惠辦理
按照相關要求進行備案
5.對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金有償借貸行為，除非滿足《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還的條件，應照章繳納增值稅。
需要提醒的，照章繳納增值稅，即使開具了增值稅專用發(fā)票，接受專票也不能抵扣進項稅額。
6.統(tǒng)借統(tǒng)還規(guī)定
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：
〔1〕企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。
〔2〕企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。
7.企業(yè)集團概念
（1）取消企業(yè)集團核準登記前（即2018年9月1日前），成立企業(yè)集團需要具備三個基本條件：集團母公司注冊資本在5000萬元人民幣以上，母公司和其子公司（至少5家）的注冊資本總和在1億元人民幣以上，集團成員單位均具有法人資格；有《企業(yè)集團登記證》；
（2）自2018年9月1日起，企業(yè)法人可以在名稱中的組織形式之前使用“集團”或者“（集團）”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團的母公司。企業(yè)集團名稱應與母公司名稱的行政區(qū)劃、字號、行業(yè)或者經(jīng)營特點保持一致。需要使用企業(yè)集團名稱和簡稱的，母公司應當在章程中記載，并在申請企業(yè)名稱登記時一并提出。母公司全資或者控股的子公司、經(jīng)母公司授權的參股公司，可以在名稱中冠以企業(yè)集團名稱或者簡稱。工商和市場監(jiān)管部門對企業(yè)集團成員企業(yè)的注冊資本和數(shù)量不做審查。
取消企業(yè)集團核準登記后，集團母公司應當將企業(yè)集團名稱及集團成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)的“集團母公司公示”欄目向社會公示，接受社會監(jiān)督。
（3）自2018年9月1日起，企業(yè)可以通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布“營業(yè)執(zhí)照作廢聲明”、母公司可以申請在企業(yè)名稱中使用“集團”字樣，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示企業(yè)集團信息。
8.對非企業(yè)集團內單位之間的資金無償借貸行為，需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；
9.對非企業(yè)集團內單位之間的資金有償借貸行為，需要按規(guī)定繳納增值稅。
10.企業(yè)之間借款、企業(yè)與自然人之間借款視同/繳納/免征增值稅表
2最新政策全文
關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知
財稅〔2019〕20號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局：
現(xiàn)將養(yǎng)老機構免征增值稅等政策通知如下:
一、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第（二）項中的養(yǎng)老機構，包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構。
二、自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機構接受其他醫(yī)療機構委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（七）項規(guī)定的免征增值稅政策。
三、自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
四、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復文件前依法取得的保費收入,屬于《財政部 國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產品營業(yè)稅免稅政策的通知》（財稅〔2015〕86號)第一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（二十一）項規(guī)定的保費收入。
（二）保險公司符合財稅〔2015〕86號第一條、第二條規(guī)定免稅條件，且未列入財政部、稅務總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單的，可向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。
（三）保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品，在列入財政部和稅務總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應繳納的增值稅。
五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按本通知規(guī)定執(zhí)行。
財政部 稅務總局
2019年2月2日
大家過完年也不要忘了，2019年起這些企業(yè)也將免征三年增值稅。
這些企業(yè)免征三年增值稅！
財政部 稅務總局 科技部 教育部
關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知
財稅〔2018〕120號
為進一步鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現(xiàn)就科技企業(yè)孵化器、大學科技園、眾創(chuàng)空間有關稅收政策通知如下：
一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。
本通知所稱孵化服務是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。
二、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應當單獨核算孵化服務收入。
三、國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認定和管理辦法由國務院科技、教育部門另行發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發(fā)布。
本通知所稱在孵對象是指符合前款認定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。
四、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產土地權屬資料、房產原值資料、房產土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椋悇詹块T依法加強后續(xù)管理。
2018年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
五、科技、教育和稅務部門應建立信息共享機制，及時共享國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間相關信息，加強協(xié)調配合，保障優(yōu)惠政策落實到位。
財政部 稅務總局 科技部 教育部
2018年11月1日